Firma w Estonii i e-rezydencja – czy spółka estońska opłaca się importerowi?

Firma w Estonii, czyli najczęściej spółka OÜ zakładana zdalnie dzięki e-rezydencji, wymaga na starcie 415 EUR opłat państwowych (150 EUR za e-rezydencję i 265 EUR za rejestrację spółki) [6], a podatek od zysku płaci dopiero przy jego wypłacie [1]. Importerowi, który mieszka w Polsce i stąd prowadzi spółkę, zwykle się to jednak nie opłaca: estoński urząd podatkowy EMTA wprost wskazuje, że spółka zarządzana z zagranicy prawdopodobnie ma zakład w kraju zarządu i tam płaci podatek od zysku [4], a dywidenda wspólnika i tak podlega w Polsce 19-procentowemu PIT [12]. Sens ma przede wszystkim przy realnej działalności w Estonii lub w regionie bałtyckim – z zarządem, klientami i odprawą towaru na miejscu.

Przepisy estońskie i polskie opisujemy według stanu prawnego na dzień publikacji, tj. listopad 2026.

Czym jest e-rezydencja, a czym nie jest?

E-rezydencja to cyfrowa tożsamość i status, które Estonia nadaje osobom niebędącym jej rezydentami: daje dostęp do estońskich e-usług i pozwala założyć oraz prowadzić spółkę w UE w całości online [5]. Według danych programu wnioski złożyło już ponad 137 000 osób z ponad 170 państw, a e-rezydenci założyli ponad 36 000 estońskich spółek [5].

Ważniejsze od możliwości są granice tego statusu. E-rezydencja nie daje obywatelstwa, rezydencji podatkowej, prawa pobytu ani prawa wjazdu do Estonii czy UE; karta nie jest dokumentem tożsamości ani dokumentem podróży, a sam status nie gwarantuje dostępu do usług bankowych [5]. Rezydencja podatkowa e-rezydenta pozostaje tam, gdzie była wcześniej [8]. Dla osoby mieszkającej w Polsce oznacza to nadal nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, bo o miejscu zamieszkania decyduje ośrodek interesów życiowych albo pobyt w Polsce dłuższy niż 183 dni w roku podatkowym [12].

Formalności związane z samą e-rezydencją:

• opłata państwowa za wniosek wynosi 150 EUR, a od 2027 r. 165 EUR; karta jest ważna 5 lat, a jej odnowienie kosztuje tyle samo [6];
• od złożenia wniosku do możliwości odbioru karty mija zwykle 6–8 tygodni [10];
• kartę odbiera się osobiście w punkcie wybranym we wniosku – w ambasadzie lub konsulacie Estonii, w biurze estońskiej Policji i Straży Granicznej albo w mobilnym punkcie odbioru – w ciągu 6 miesięcy od jej dostarczenia [10].

Sam program uczciwie wskazuje, kiedy e-rezydencja może nie być dobrym rozwiązaniem: gdy klienci i działalność są wyłącznie w kraju zamieszkania (spółka może mieć wtedy zakład w tym kraju i tam podlegać opodatkowaniu i regulacjom) oraz gdy celem jest optymalizacja podatkowa [7]. Dla importera z Polski to pierwsza czerwona lampka.

Jak założyć firmę w Estonii – spółka OÜ krok po kroku

Najpopularniejszą formą działalności wśród e-rezydentów jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością OÜ (osaühing) [6]. Założenie spółki w Estonii przebiega online:

1. E-rezydencja. Karta e-rezydenta daje dostęp do estońskich e-usług, w tym do rejestracji i obsługi spółki [5].
2. Adres i osoba kontaktowa w Estonii. Większość e-rezydentów potrzebuje wyznaczonej osoby kontaktowej w Estonii – wymaga tego estoński kodeks handlowy; usługę biura wirtualnego można kupić za średnio 200–400 EUR rocznie [6]. Spółka musi być osiągalna dla urzędów przez adres prawny albo osobę kontaktową z licencjonowanego podmiotu, a w rejestrze trzeba aktualizować adres miejsca, z którego działa zarząd, także gdy jest poza Estonią [8].
3. Wniosek w rejestrze handlowym i opłata. Rejestracja OÜ online kosztuje 265 EUR opłaty państwowej [6].
4. Wkład na kapitał. Minimum to 0,01 EUR na każdego wspólnika [8]; wniesienie wkładu każdy wspólnik potwierdza przy rejestracji spółki [19]. Gdy kapitał jest niższy niż 2 500 EUR, wspólnicy odpowiadają za zobowiązania spółki łącznie do 2 500 EUR, wliczając już wniesiony kapitał [9].
5. Licencja. Tylko w branżach, w których estońskie przepisy wymagają zezwolenia na działalność [8].
6. VAT w Estonii – tylko po przekroczeniu progu. Obowiązek rejestracji powstaje, gdy sprzedaż opodatkowana w Estonii przekroczy 40 000 EUR od początku roku; przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów powyżej 10 000 EUR rocznie spółka rejestruje się jako podatnik o ograniczonym zakresie [3]. Spółka wpisana do estońskiego rejestru nie staje się podatnikiem VAT automatycznie [4].

Po rejestracji zaczynają się obowiązki stałe. Księgowość musi spełniać estońskie wymogi, a usługi księgowe kosztują od 50 EUR miesięcznie [6]. Sprawozdanie roczne trzeba złożyć w ciągu 6 miesięcy od końca roku obrotowego; jest jawne, podobnie jak informacja o terminowości jego złożenia i o zaległościach podatkowych spółki, a spółka musi też publicznie podać dane swoich beneficjentów rzeczywistych [8]. Sprawozdanie jest obowiązkowe także dla spółki, która nie prowadziła działalności [6]. Deklaracje podatkowe w Estonii bywają konieczne nawet wtedy, gdy podatek nie wychodzi – np. przy dywidendzie wypłacanej z zysku opodatkowanego za granicą wypełnia się załącznik 7 do deklaracji TSD [4].

Ile kosztuje pierwszy rok spółki OÜ?

Pozycja	Kwota
e-rezydencja (opłata państwowa)	150 EUR
rejestracja OÜ online	265 EUR
osoba kontaktowa i adres w Estonii	200–400 EUR rocznie
księgowość (od 50 EUR miesięcznie)	od 600 EUR rocznie
Razem w pierwszym roku	1 215–1 415 EUR, tj. ok. 5 354,51–6 235,91 zł

Stan prawny na listopad 2026, podstawa: [6], [18]. Przeliczenie poglądowe po kursie średnim NBP z 13.11.2026 (4,407 zł/EUR); bez kosztów doradztwa podatkowego, banku, licencji i podróży po kartę. Program e-rezydencji szacuje koszt pierwszego roku z obsługą księgową na ok. 1 300 EUR [6], co mieści się w tym przedziale.

Estoński CIT – podatek dopiero przy wypłacie zysku

W Estonii spółka nie płaci podatku od zysku w roku, w którym go osiąga. Obowiązek podatkowy powstaje przy podziale zysku (dywidendzie) i przy innych wypłatach: świadczeniach na rzecz pracowników, darowiznach, kosztach reprezentacji i wypłatach z kapitału własnego – od 2025 r. wszystkie według jednej stawki 22/78 [1]. Zysk, który zostaje w spółce i jest reinwestowany, podatku nie rodzi [1]. Wydatki niezwiązane z działalnością spółki są w Estonii opodatkowane bez względu na to, gdzie spółka prowadzi biznes – chyba że państwo, w którym ma zakład, opodatkowało je już jako część zysku [4].

Zapis 22/78 oznacza, że na każde 78 EUR wypłaconej dywidendy spółka płaci 22 EUR podatku – to 22% kwoty brutto i ok. 28,21% kwoty, którą dostaje wspólnik. EMTA pokazuje to na przykładzie: od dywidendy 1 200 EUR spółka płaci 338,46 EUR podatku (1 200 × 22 ÷ 78) [4].

Co zmieniło się w ostatnich latach:

• od 1 stycznia 2025 r. stawka wynosi 22/78 zamiast 20/80; zniknęła też obniżona stawka 14/86 dla regularnie wypłacanych dywidend i związany z nią 7-procentowy podatek pobierany od dywidend dla osób fizycznych [1];
• w 2026 r. nie wprowadzono planowanego 2-procentowego podatku od bezpieczeństwa od zysku przedsiębiorstw [2];
• podstawowa stawka VAT w Estonii wynosi 24% od 1 lipca 2025 r. (wcześniej 22%) [3], a w 2026 r. stawki VAT się nie zmieniły – obniżone to 13% i 9% [2].

Osobno opodatkowane jest wynagrodzenie członka zarządu. Spółka płaci od niego w Estonii podatek dochodowy i podatek socjalny niezależnie od tego, gdzie członek zarządu pracuje i gdzie spółka prowadzi działalność [4]. Przy wynagrodzeniu 100 EUR miesięcznie spółka pobiera 22% podatku i płaci 33% podatku socjalnego – koszt spółki to 133 EUR, a członek zarządu dostaje 78 EUR [4]. Podatku socjalnego spółka nie płaci tylko wtedy, gdy członek zarządu ma wydane w kraju zamieszkania zaświadczenie A1 o podleganiu tamtejszym ubezpieczeniom społecznym [4] – kwestię składek trzeba więc ustalić z góry.

Uwaga na nieścisłość w oficjalnych materiałach. Strona kosztów programu e-rezydencji podaje ogólną stawkę 22%, ale z dopiskiem, że CIT „wzrośnie do 20% od 1 stycznia 2026” (stan prawny na listopad 2026) [6]. To zapis wewnętrznie sprzeczny – 20/80 to stawka obowiązująca do końca 2024 r. [1]. Estoński urząd podatkowy EMTA podaje stawkę 22/78 od 2025 r. [1] i potwierdza, że w 2026 r. nie wprowadzono 2-procentowego podatku od bezpieczeństwa od zysku firm [2]. Przy planowaniu rozliczeń lepiej opierać się na danych EMTA – to organ, który pobiera podatek.

Podatek	Estonia	Polska
podatek od zysku spółki	22/78, płatny przy wypłacie zysku [1]	19% albo 9% (mały podatnik z przychodami w roku podatkowym do równowartości 2 mln EUR) [11]
model „podatek przy wypłacie”	zasada ogólna [1]	estoński CIT: ryczałt 10% (mały podatnik i firma rozpoczynająca działalność) albo 20% [11]
podatek od dywidendy dla osoby fizycznej	brak dodatkowego poboru przy stawce 22/78 [4]	19% PIT [12]
próg obowiązkowej rejestracji VAT / zwolnienia z VAT	40 000 EUR sprzedaży od początku roku [3]	240 000 zł sprzedaży w roku (krajowi podatnicy) [13]

Stan prawny na listopad 2026, podstawa: [1], [3], [4], [11], [12], [13].

Gdzie płaci podatki spółka w Estonii zarządzana z Polski?

Z punktu widzenia Estonii OÜ założona przez e-rezydenta jest estońskim rezydentem podatkowym, który płaci podatek od dochodów z całego świata, tyle że z odroczeniem do chwili wypłaty zysku [4].

Polska ustawa o CIT patrzy inaczej: podatnik, który ma w Polsce siedzibę lub zarząd, podlega w Polsce opodatkowaniu od całości dochodów [11]. Zarząd w Polsce istnieje m.in. wtedy, gdy na terytorium Polski w sposób zorganizowany i ciągły prowadzi się bieżące sprawy podatnika – na podstawie umowy, decyzji lub innego dokumentu, udzielonych pełnomocnictw albo powiązań [11]. Spółka prowadzona z polskiego biura czy mieszkania łatwo spełnia ten opis.

Co rozstrzyga umowa polsko-estońska?

Gdy oba państwa uważają spółkę za swojego rezydenta, rozstrzyga umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z 1994 r. Według niej osoba niebędąca osobą fizyczną, która ma siedzibę w obu państwach, jest uważana za mającą siedzibę w państwie, „z którego prawa wywodzi się jej status” [14] – w przypadku OÜ jest to Estonia, gdzie spółkę zarejestrowano. Estonia zastrzegła niestosowanie art. 4 konwencji wielostronnej MLI, który dotyczy podmiotów o podwójnej siedzibie, więc ta reguła umowy nie została zmieniona [15].

To jednak nie kończy sprawy. Umowa uznaje za zakład m.in. miejsce zarządu, filię i biuro [14], a zyski przedsiębiorstwa z jednego państwa mogą być opodatkowane w drugim w takiej mierze, w jakiej można je przypisać położonemu tam zakładowi [14]. Polska ustawa o CIT wprost obejmuje dochody z działalności prowadzonej w Polsce przez zagraniczny zakład [11].

EMTA opisuje skutek praktycznie: jeżeli e-rezydent zarządza spółką spoza Estonii, spółka prawdopodobnie ma zakład za granicą i tam musi zapłacić podatek od zysku [4]. Estońska rezydencja nie zwalnia automatycznie z podatku w kraju, w którym spółka faktycznie działa [4]. Dywidenda wypłacona z zysku zakładu opodatkowanego za granicą jest w Estonii zwolniona z podatku, ale trzeba ją wykazać w estońskiej deklaracji [4].

Dla importera, który sam z Polski zamawia towar, negocjuje z dostawcami i odbiorcami, podpisuje umowy i obsługuje polskich klientów, oznacza to zwykle tyle, że zysk przypada polskiemu zakładowi i jest opodatkowany polskim CIT – co roku, także wtedy, gdy zostaje w spółce. Estońskie odroczenie podatku w takim układzie nie działa, a obowiązki ewidencyjne i sprawozdawcze w Estonii zostają [4].

Dywidenda z estońskiej spółki dla wspólnika z Polski

Wspólnik mieszkający w Polsce płaci od dywidendy 19% zryczałtowanego PIT [12]. Od tego podatku można odliczyć podatek zapłacony za granicą od tych przychodów, najwyżej do kwoty polskiego podatku [12]. Umowa polsko-estońska pozwala Estonii opodatkować dywidendę dla osoby fizycznej u źródła stawką do 15% (stawka 5% dotyczy tylko spółki-udziałowca z co najmniej 25% kapitału) [14], ale Estonia przy stawce 22/78 nie pobiera od dywidendy dla osoby fizycznej żadnego dodatkowego podatku [4]; 7-procentowy pobór od dywidend dla osób fizycznych zniesiono w 2025 r. [1].

Skutek opisuje sama EMTA: podatku zapłaconego przez estońską spółkę e-rezydent w większości przypadków nie rozliczy w kraju zamieszkania, bo zapłacił go inny podmiot – spółka [4]. Umowa polsko-estońska także oddziela te dwa podatki: limity podatku od dywidend nie naruszają opodatkowania spółki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy są wypłacane [14]. W praktyce przy OÜ, która rzeczywiście działa w Estonii, oba podatki się sumują: 22% po stronie spółki i 19% od wypłaty po stronie wspólnika.

Spółka zagraniczna kontrolowana (CFC) – kiedy grozi?

Jeśli estońska spółka nie ma w Polsce zakładu, ale polski rezydent ją kontroluje, trzeba jeszcze sprawdzić przepisy o zagranicznej jednostce kontrolowanej. Spółka z UE jest taką jednostką, gdy łącznie [12]:

• polski rezydent sam lub z podmiotami powiązanymi ma w niej ponad 50% udziałów, praw głosu lub prawa do zysku albo sprawuje faktyczną kontrolę;
• co najmniej 33% jej przychodów w roku pochodzi ze źródeł „pasywnych” – m.in. z dywidend, odsetek, licencji i praw autorskich, wierzytelności, usług doradczych, księgowych, badania rynku, prawnych, reklamowych, zarządzania, przetwarzania danych, najmu, a także z transakcji z podmiotami powiązanymi, przy których spółka nie wytwarza wartości dodanej lub jest ona znikoma;
• podatek faktycznie zapłacony przez spółkę jest niższy o co najmniej 25% od polskiego CIT według stawki 19%, który byłby należny, gdyby była polskim podatnikiem.

Przy OÜ, która zatrzymuje zysk, estoński podatek wynosi zero [1], więc trzeci warunek zwykle jest spełniony. O ryzyku decyduje struktura przychodów: odsprzedaż towarów niepowiązanym klientom nie figuruje na liście przychodów pasywnych, ale np. OÜ, która kupuje towar i bez realnej wartości dodanej odsprzedaje go firmie właściciela w Polsce, może przekroczyć próg 33% [12]. Dochód takiej jednostki wspólnik opodatkowuje w Polsce stawką 19% [12]. Przepisów nie stosuje się, gdy spółka z UE lub EOG podlega tam opodatkowaniu od całości dochodów i prowadzi w tym państwie istotną rzeczywistą działalność gospodarczą [12].

Spółka estońska a import do Polski – EORI, cło i VAT z importu

Estońska spółka może importować towar do Polski, ale niczego w odprawie celnej nie upraszcza.

• Numer EORI. Przedsiębiorca mający siedzibę w UE występuje o EORI do organu celnego państwa, w którym ma siedzibę, a jedna osoba może mieć tylko jeden ważny numer EORI [16]. OÜ uzyskuje więc numer EORI w Estonii i posługuje się nim przy odprawie celnej w Polsce.
• Cło. Wspólna taryfa celna jest wspólna dla wszystkich państw UE, a stawki zależą od rodzaju i pochodzenia towaru [17]. Stawka cła dla danego kodu CN/TARIC nie zależy więc od tego, czy towar importuje spółka estońska, czy polska.
• VAT z importu. Miejscem importu jest państwo członkowskie, w którym towar znajduje się w chwili wprowadzenia na terytorium UE (z wyjątkami przy niektórych procedurach celnych) [13]. Podatnikiem VAT z importu jest m.in. ten, na kim ciąży obowiązek uiszczenia cła [13]. Rozliczenie VAT z importu w deklaracji zamiast zapłaty przy odprawie (art. 33a ustawy o VAT) wymaga rejestracji jako czynny podatnik VAT, przedstawienia zaświadczeń (albo oświadczeń) o braku zaległości podatkowych i składkowych oraz dokonywania zgłoszeń celnych przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego, np. agencję celną [13].
• Sprzedaż w Polsce. Spółka, która sprzedaje w Polsce towar z polskiego magazynu, co do zasady musi złożyć zgłoszenie rejestracyjne VAT przed pierwszą czynnością [13]. Mała firma z innego państwa UE może korzystać ze zwolnienia z VAT w Polsce tylko na szczególnych warunkach: roczny obrót w całej UE do 100 000 EUR, sprzedaż w Polsce nie wyższa niż krajowy limit, numer identyfikacyjny z kodem EX uzyskany w państwie siedziby i brak dostaw towarów wyłączonych ze zwolnienia, np. wyrobów akcyzowych [13].

EMTA podaje zresztą przykład wprost z praktyki importera: jeśli estońska spółka kupuje towar w Chinach, a dopuszcza go do obrotu i sprzedaje z magazynu w Niemczech, obowiązki VAT powstają w Niemczech, nie w Estonii [4]. Analogicznie towar odprawiany i sprzedawany w Polsce oznacza obowiązki w Polsce – a estońska spółka dokłada do nich drugi system księgowy i sprawozdawczy.

Czy firma w Estonii się opłaca? Porównanie z polską spółką

Poniższy przykład poglądowy zakłada 100 000 zł zysku przed opodatkowaniem, wypłaconego w całości jedynemu wspólnikowi – osobie fizycznej mieszkającej w Polsce.

Wariant	Podatek spółki	PIT od dywidendy	Podatki razem	Na rękę wspólnika
OÜ zarządzana i prowadzona w Estonii (bez zakładu w Polsce)	22 000 zł	14 820 zł	36 820 zł	63 180 zł
OÜ prowadzona z Polski (zysk polskiego zakładu, CIT 19%)	19 000 zł	15 390 zł	34 390 zł	65 610 zł
polska sp. z o.o., CIT 9%	9 000 zł	17 290 zł	26 290 zł	73 710 zł
polska sp. z o.o., CIT 19%	19 000 zł	15 390 zł	34 390 zł	65 610 zł
sp. z o.o. z estońskim CIT, ryczałt 10%	9 090,91 zł	9 090,91 zł	18 181,82 zł	81 818,18 zł
sp. z o.o. z estońskim CIT, ryczałt 20%	16 666,67 zł	4 166,67 zł	20 833,33 zł	79 166,67 zł

Stan prawny na listopad 2026, podstawa: [1], [4], [11], [12]. Przykład poglądowy: w wariancie OÜ w Estonii podatek 22/78 liczony od dywidendy 78 000 zł; w wariancie estońskiego CIT z kwoty 100 000 zł pokryto dywidendę i ryczałt, a PIT pomniejszono o 90% albo 70% ryczałtu; bez składek, kosztów księgowości i różnic kursowych.

Jak liczono warianty z ryczałtem: podstawą ryczałtu jest zysk netto przeznaczony do wypłaty [11], ryczałt wynosi 10% dla małego podatnika i firmy rozpoczynającej działalność albo 20% dla pozostałych [11], a PIT wspólnika od takiej dywidendy pomniejsza się o 90% albo 70% ryczałtu przypadającego na jego udział [12]. Przy ryczałcie 10% dywidenda wynosi 90 909,09 zł, ryczałt 9 090,91 zł, a PIT 17 272,73 zł po odliczeniu 8 181,82 zł spada do 9 090,91 zł. Ministerstwo Finansów w przewodniku po estońskim CIT podaje łączne obciążenie CIT i PIT 20% dla małego podatnika i 25% dla pozostałych, wobec 26,29% i 34,39% w klasycznym CIT [20]. MF liczy oba podatki od całej kwoty 100 opisanej jako dywidenda, a tabela zakłada, że z zysku 100 000 zł trzeba pokryć i dywidendę, i ryczałt – kolejność wariantów się nie zmienia, a dokładny wynik zależy też od księgowego ujęcia ryczałtu.

Stawka 9% w zwykłym CIT przysługuje małemu podatnikowi (a w roku rozpoczęcia działalności także firmie, która tego statusu jeszcze nie ma), gdy przychody w roku podatkowym nie przekroczą równowartości 2 mln EUR; nie obejmuje zysków kapitałowych i jest wyłączona m.in. dla części spółek powstałych z przekształcenia lub przez wniesienie przedsiębiorstwa [11]. OÜ prowadzoną z Polski policzono przy 19%: przepisy nie wyłączają wprost zakładów spółek zagranicznych ze stawki 9%, ale to, czy zakład spełni jej warunki i jak liczyć dla niego limit przychodów, wymaga analizy z doradcą [11].

Wnioski z porównania:

• OÜ prowadzona z Polski w najlepszym razie zrówna się z polską spółką płacącą tę samą stawkę CIT – a do tego dochodzą koszty utrzymania spółki w Estonii (1 215–1 415 EUR w pierwszym roku) i obsługa dwóch systemów podatkowych.
• OÜ, która naprawdę działa w Estonii, przy pełnej wypłacie zysku dla wspólnika z Polski wypada najdrożej, bo podatku zapłaconego przez spółkę wspólnik co do zasady nie odliczy od polskiego PIT [4]. Przewagą jest tylko odroczenie podatku, dopóki zysk zostaje w spółce [1].
• Sam efekt „podatek dopiero przy wypłacie” można uzyskać w Polsce: estoński CIT w polskiej spółce z o.o. Wymaga jednak spełnienia warunków, m.in.: mniej niż 50% przychodów z wierzytelności, odsetek, leasingu, poręczeń, praw autorskich i praw własności przemysłowej, instrumentów finansowych oraz transakcji z podmiotami powiązanymi bez wartości dodanej; zatrudnienia na umowę o pracę co najmniej 3 osób (w przeliczeniu na etaty, niebędących wspólnikami) albo ponoszenia co miesiąc wydatków na wynagrodzenia co najmniej 3 takich osób zatrudnionych na innych umowach w kwocie co najmniej trzykrotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw; wspólników wyłącznie będących osobami fizycznymi i nieposiadania udziałów w innych spółkach [11]. Firma rozpoczynająca działalność ma ulgi w warunku zatrudnienia przez pierwsze lata, a mały podatnik w pierwszym roku ryczałtu spełnia go już przy 1 etacie [11].

Kiedy spółka estońska ma sens, a kiedy nie? Lista kontrolna

Spółka w Estonii może mieć sens, gdy:

• zarząd faktycznie działa w Estonii – członek zarządu na miejscu, decyzje i umowy podejmowane tam, a nie z Polski;
• spółka obsługuje rynek estoński lub bałtycki, a towar przechodzi odprawę celną w Estonii;
• zysk ma przez lata zostawać w spółce na rozwój, a przychody nie pochodzą głównie z kraju zamieszkania właściciela.

Spółka w Estonii najpewniej się nie opłaca, gdy:

• właściciel mieszka w Polsce i sam prowadzi spółkę, a dostawcy, magazyn i klienci są w Polsce;
• głównym celem jest niższy podatek – sam program e-rezydencji nie poleca jej jako narzędzia optymalizacji podatkowej [7];
• spółka ma świadczyć głównie usługi z listy przychodów pasywnych CFC albo handlować z firmą właściciela;
• potrzebny jest rachunek w tradycyjnym estońskim banku – banki oceniają związek z Estonią i fizyczną rezydencję klienta [7].

Przed decyzją warto odpowiedzieć na kilka pytań: kto i skąd podpisuje zamówienia i umowy, gdzie stoi magazyn i gdzie towar przechodzi odprawę celną, w jakim kraju są klienci, ile zysku ma być wypłacane co roku i czy firma spełniłaby warunki estońskiego CIT w Polsce.

Materiał ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Przed założeniem spółki za granicą model działania warto przeanalizować z doradcą podatkowym, a kwestie odprawy celnej – z agencją celną.

Najczęściej zadawane pytania (FAQ)

Źródła

1. Estonian Tax and Customs Board (EMTA) – Income and social taxes – https://emta.ee/en/business-client/taxes-and-payment/income-and-social-taxes
2. Maksu- ja Tolliamet (EMTA) – Tulumaks ja sotsiaalmaks (muudatused 2026) – https://emta.ee/ariklient/maksud-ja-tasumine/tulumaks-ja-sotsiaalmaks
3. Estonian Tax and Customs Board (EMTA) – Value added tax – https://emta.ee/en/business-client/taxes-and-payment/value-added-tax
4. Estonian Tax and Customs Board (EMTA) – Tax liabilities of companies established by e-residents – https://www.emta.ee/en/business-client/registration-business/non-residents-e-residents/tax-liabilities-companies
5. e-Residency of Estonia – What is e-Residency? – https://learn.e-resident.gov.ee/hc/en-gb/articles/360000711978-What-is-e-Residency
6. e-Residency of Estonia – Costs & fees – https://learn.e-resident.gov.ee/hc/en-gb/articles/360000625118-Costs-fees
7. e-Residency of Estonia – Is e-Residency a good solution for me? – https://learn.e-resident.gov.ee/hc/en-gb/articles/360001388857-Is-e-Residency-a-good-solution-for-me
8. e-Residency of Estonia – Responsibilities of e-residents – https://learn.e-resident.gov.ee/hc/en-gb/articles/360001518878-Responsibilities-of-e-residents
9. e-Residency of Estonia – Forms of businesses – https://learn.e-resident.gov.ee/hc/en-gb/articles/360002468417-Forms-of-businesses
10. e-Residency of Estonia – Pickup location FAQ – https://learn.e-resident.gov.ee/hc/en-gb/articles/360000624298-Pickup-location-FAQ
11. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 554 – https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2026/554/text.pdf
12. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 592 – https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2026/592/text.pdf
13. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 1263 – https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2026/1263/text.pdf
14. Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Estońską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (Tallin, 9 maja 1994 r.), Dz.U. 1995 nr 77 poz. 388 – https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/1995/388/text.pdf
15. Oświadczenie rządowe z dnia 26 marca 2021 r. w sprawie stosowania Konwencji MLI w relacjach Polska–Estonia, Dz.U. 2021 poz. 891 – https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2021/891/text.html
16. Komisja Europejska – Economic Operators Registration and Identification number (EORI) – https://taxation-customs.ec.europa.eu/customs-4/customs-procedures-import-and-export/customs-procedures/economic-operators-registration-and-identification-number-eori_en
17. Komisja Europejska – Customs tariff – https://taxation-customs.ec.europa.eu/customs-4/calculation-customs-duties/customs-tariff_en
18. Narodowy Bank Polski – kurs średni EUR, tabela 221/A/NBP/2026 z 13.11.2026 – https://api.nbp.pl/api/exchangerates/rates/a/eur/?format=json
19. e-Residency of Estonia – Private limited company (OÜ) – https://learn.e-resident.gov.ee/hc/en-gb/articles/360000633557-Private-limited-company-O%C3%9C
20. Ministerstwo Finansów – Estoński CIT 2.0. Praktyczny przewodnik dla biznesu – https://www.podatki.gov.pl/media/7376/estonski_cit_2-0_praktyczny_przewodnik_dla_biznesu.pdf