Odprawa celna w imporcie to ciąg formalności, po których towar spoza Unii Europejskiej zostaje dopuszczony do obrotu i zyskuje unijny status celny. Kolejność jest zawsze taka sama: przewoźnik składa przywozową deklarację skróconą (ENS) w systemie ICS2, towar zostaje przedstawiony organom celnym i trafia do czasowego składowania, importer albo jego agencja celna składa zgłoszenie celne w systemie AIS/IMPORT PLUS, urząd je weryfikuje, a po zapłacie lub zabezpieczeniu cła i VAT z importu zwalnia towar. Na objęcie towaru procedurą celną jest najwyżej 90 dni od jego przedstawienia, a cło trzeba zapłacić w ciągu 10 dni od powiadomienia o długu celnym.
Stan prawny na: listopad 2026
Odprawa celna – co to jest i kiedy jest potrzebna?
Pytanie „odprawa celna co to” ma prostą odpowiedź prawną: to załatwienie formalności celnych, czyli wszystkich czynności, które importer i organy celne muszą wykonać, żeby zastosować przepisy prawa celnego do konkretnego towaru. W imporcie chodzi najczęściej o procedurę dopuszczenia do obrotu. Unijny kodeks celny (UKC, rozporządzenie (UE) nr 952/2013) wymaga przy niej pobrania należnego cła i innych należności, zastosowania środków polityki handlowej oraz zakazów i ograniczeń, a także załatwienia pozostałych formalności przywozowych. Dopiero wtedy towar nieunijny staje się towarem unijnym i może być sprzedawany w całej UE.
Odprawa importowa dotyczy towarów sprowadzanych z państw trzecich: Chin, USA, Turcji, Wielkiej Brytanii, Norwegii, Szwajcarii i innych. Zakup u dostawcy z innego państwa UE (np. z Niemiec) nie wymaga odprawy celnej, bo jest to nabycie wewnątrzwspólnotowe rozliczane wyłącznie w VAT.
Kilka pojęć, które pojawiają się na każdym etapie:
- Dług celny – obowiązek zapłaty cła powstaje w chwili przyjęcia zgłoszenia celnego do dopuszczenia do obrotu (art. 77 UKC). Ta data wyznacza stawkę cła, kurs waluty i moment powstania obowiązku podatkowego w VAT z importu.
- Zgłaszający – osoba, która składa zgłoszenie celne we własnym imieniu. Jest dłużnikiem celnym.
- Wartość celna – podstawa naliczenia cła ad valorem, ustalana zwykle na podstawie ceny transakcyjnej powiększonej o koszty transportu i ubezpieczenia do granicy UE.
- MRN – numer ewidencyjny nadawany zgłoszeniom i deklaracjom w systemach celnych.
Co przygotować przed przybyciem towaru?
Większość opóźnień na granicy wynika z braków, które dało się usunąć jeszcze przed wysyłką. Przed pierwszą importową odprawą celną firma powinna mieć poukładane pięć spraw.
Numer EORI i konto na PUESC
Numer EORI to identyfikator używany wyłącznie w sprawach celnych, ważny w całej UE. Bez niego firma nie złoży zgłoszenia celnego ani nie zostanie w nim wskazana jako importer. W Polsce numer EORI uzyskuje się na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych (PUESC): firma niezarejestrowana korzysta z usługi rejestracji danych firmy, a firma już zarejestrowana – ze zmiany danych. Firma z innego państwa UE, która ma tam numer EORI, posługuje się nim także w Polsce i nie dostanie drugiego.
Kod CN/TARIC i stawka cła
Od kodu CN/TARIC zależą stawka cła, ewentualne cło antydumpingowe, kontyngenty, pozwolenia i kontrole innych inspekcji. Klasyfikację sprawdza się w polskiej wersji taryfy w systemie ISZTAR4. Przy towarach trudnych do zaklasyfikowania warto wystąpić o wiążącą informację taryfową (WIT) – błędny kod to najczęstsza przyczyna korekt i dopłat po odprawie.
Warunki dostawy i wartość celna
Reguła Incoterms® 2020 w kontrakcie decyduje, kto płaci za fracht i ubezpieczenie oraz co trzeba doliczyć do ceny. Do wartości celnej dolicza się m.in. koszty transportu i ubezpieczenia oraz opłaty załadunkowe i manipulacyjne aż do miejsca wprowadzenia towaru na obszar celny UE, a także prowizje (poza prowizjami od zakupu), koszty opakowań oraz opłaty licencyjne, jeśli są warunkiem sprzedaży (art. 71 UKC). Nie wlicza się natomiast transportu po wprowadzeniu towaru do UE ani samego cła i innych należności przywozowych (art. 72 UKC). Przy zakupie na warunkach EXW lub FOB fracht trzeba więc doliczyć, a przy CIF do polskiego portu jest on już w cenie.
Dokumenty
Do zgłoszenia celnego zwykle potrzebne są:
- faktura handlowa (z warunkami dostawy według Incoterms® 2020),
- dokument przewozowy: konosament (B/L), lotniczy list przewozowy (AWB), CMR albo list kolejowy CIM,
- specyfikacja (packing list) z wagą i liczbą opakowań,
- dowód pochodzenia, jeśli importer chce skorzystać z preferencyjnej stawki cła na podstawie umowy handlowej UE,
- faktura lub nota za fracht i ubezpieczenie, gdy nie wynikają z faktury handlowej,
- pozwolenia, świadectwa i certyfikaty dla towarów objętych zakazami i ograniczeniami (np. żywność, pasze, rośliny, wyroby podwójnego zastosowania).
Agencja celna i rodzaj przedstawicielstwa
Każda osoba może ustanowić przedstawiciela celnego (art. 18 UKC). Przedstawicielstwo może być:
| Rodzaj | Jak działa przedstawiciel | Kto jest dłużnikiem celnym |
|---|---|---|
| bezpośrednie | w imieniu i na rzecz importera | importer |
| pośrednie | we własnym imieniu, ale na rzecz importera | przedstawiciel i importer solidarnie |
Przedstawiciel musi zgłosić organom celnym, że działa na czyjąś rzecz i w jakim trybie. Kto tego nie zrobi albo działa bez umocowania, jest traktowany tak, jakby działał we własnym imieniu i na własną rzecz (art. 19 UKC). Agencje celne zatrudniają zwykle agentów celnych, czyli osoby wpisane na listę agentów celnych (art. 79–80 ustawy – Prawo celne). Pełnomocnictwo i powiązanie z firmą rejestruje się na PUESC.
Wybór przedstawicielstwa ma też skutek podatkowy: rozliczenie VAT z importu w deklaracji (art. 33a ustawy o VAT) wymaga co do zasady, żeby zgłoszenia składał przedstawiciel bezpośredni lub pośredni.
Importowa odprawa celna krok po kroku
Poniższa kolejność dotyczy standardowej procedury dopuszczenia do obrotu (kod procedury 40 00) – najczęstszej sytuacji, gdy towar ma być sprzedawany lub używany w Polsce.
Krok 1. Przywozowa deklaracja skrócona (ENS) w ICS2
Zanim towar wjedzie do UE, przewoźnik składa przywozową deklarację skróconą – ENS (art. 127 UKC). Dane trafiają do unijnego systemu kontroli importu ICS2, w którym organy celne oceniają ryzyko związane z bezpieczeństwem. Trzeci, ostatni etap ICS2 objął transport drogowy i kolejowy: obowiązek dotyczy przewoźników od 1 kwietnia 2025 r., a firmy, które wystąpiły o okres wdrożenia, miały na przygotowanie czas najpóźniej do 1 września 2025 r. Według Komisji Europejskiej od 1 czerwca 2026 r., po wygaśnięciu przejściowych odstępstw związanych z systemem tranzytowym NCTS fazy 6, każda przesyłka wjeżdżająca do UE, niezależnie od rodzaju transportu, powinna mieć ważną deklarację ENS – złożoną bezpośrednio w ICS2 albo, w części państw, razem z deklaracją tranzytową.
| Rodzaj transportu | Termin złożenia ENS |
|---|---|
| morski, kontenerowy dalekiego zasięgu | najpóźniej 24 godziny przed załadunkiem na statek w porcie wyjścia |
| morski, pozostałe przypadki | najpóźniej 4 lub 2 godziny przed przybyciem do pierwszego portu w UE (zależnie od trasy) |
| lotniczy, lot poniżej 4 godzin | najpóźniej w chwili rzeczywistego odlotu |
| lotniczy, lot powyżej 4 godzin | najpóźniej 4 godziny przed przylotem do pierwszego urzędu wprowadzenia |
| kolejowy | najpóźniej 2 godziny przed przybyciem (1 godzina, jeśli przejazd z ostatniej stacji w kraju trzecim trwa krócej niż 2 godziny) |
| drogowy | najpóźniej 1 godzinę przed przybyciem do urzędu celnego wprowadzenia |
W transporcie lotniczym minimalny zestaw danych (PLACI) trzeba przekazać jeszcze przed załadunkiem. Importer zwykle nie składa ENS sam, ale od niego zależy jakość danych: dokładny opis towaru, dane odbiorcy i nadawcy. Ogólnikowy opis w rodzaju „części” lub „towar ogólny” to częsty powód wstrzymania przesyłki do wyjaśnienia.
Krok 2. Przybycie i przedstawienie towaru organom celnym
Od chwili wprowadzenia na obszar celny UE towar jest pod dozorem celnym i nie może być podjęty bez zgody organów celnych (art. 134 UKC). Operator statku morskiego lub powietrznego powiadamia urząd celny pierwszego wprowadzenia o przybyciu środka transportu (art. 133 UKC).
Następnie towar trzeba niezwłocznie przedstawić organom celnym w urzędzie celnym albo w innym miejscu wyznaczonym lub uznanym przez organy celne (art. 139 UKC). Przedstawienie to powiadomienie urzędu, że towar przybył i jest dostępny do kontroli. Robi to przewoźnik, osoba, na której rzecz działa, przejmujący odpowiedzialność za dalszy przewóz albo każda osoba, która od razu obejmie towar procedurą celną – w praktyce często agencja celna.
Jeśli odprawa ma się odbyć w urzędzie wewnątrz kraju (np. przy magazynie importera), towar przemieszcza się od granicy w procedurze tranzytu, a przedstawienie następuje w urzędzie przeznaczenia.
Krok 3. Czasowe składowanie i deklaracja do czasowego składowania
Towar nieunijny jest czasowo składowany od chwili przedstawienia (art. 144 UKC). Najpóźniej w chwili przedstawienia składa się deklarację do czasowego składowania (DSK), która odsyła do ENS (art. 145 UKC). W AIS/IMPORT PLUS służy do tego komunikat DS415. Towar leży wtedy w magazynie czasowego składowania albo w innym uznanym miejscu i można go poddawać tylko czynnościom, które nie zmieniają jego wyglądu ani właściwości.
Czasowe składowanie to stan przejściowy: w ciągu 90 dni towar musi zostać objęty procedurą celną albo powrotnie wywieziony (art. 149 UKC). Gdy towar nie może być dłużej składowany, urząd niezwłocznie podejmuje środki, by uregulować jego sytuację, łącznie z zajęciem towaru (art. 147 ust. 4 UKC).
Krok 4. Zgłoszenie celne w AIS/IMPORT PLUS
Kluczowy etap odprawy importowej to zgłoszenie celne do procedury dopuszczenia do obrotu. Od 19 czerwca 2025 r. zgłoszenia przywozowe w Polsce obsługuje system AIS/IMPORT PLUS, który zastąpił AIS/IMPORT. Zgłoszenia – standardowe, uproszczone i uzupełniające – wysyła się elektronicznie komunikatem ZC415 przez usługi PUESC. Zakres danych odpowiada unijnemu zestawowi danych H1, a dane nie są już numerowane według pól dokumentu SAD (ten formularz papierowy zachowano tylko dla podróżnych).
Zgłoszenie można wysłać jeszcze przed przybyciem towaru. Jeśli towar nie zostanie przedstawiony w ciągu 30 dni, uznaje się, że zgłoszenia nie złożono (art. 171 UKC). Zgłoszenie spełniające wymogi urząd przyjmuje niezwłocznie, gdy towar został przedstawiony (art. 172 UKC), a system odsyła informację o przyjęciu i numer MRN.
W zgłoszeniu podaje się m.in. dane importera (numer EORI), dane sprzedającego i kupującego, kod CN/TARIC, opis i pochodzenie towaru, masę, wartość fakturową, walutę, warunki dostawy, doliczenia do wartości celnej, metodę wyceny, rodzaj transakcji, odniesienie do DSK, dokumenty (faktura, dowód pochodzenia, pozwolenia) oraz sposób zabezpieczenia i płatności.
Zamiast zgłoszenia standardowego można złożyć:
- zgłoszenie uproszczone (art. 166 UKC) – z ograniczonym zakresem danych. W AIS/IMPORT PLUS nie oblicza się w nim cła ani podatków; należności wylicza dopiero zgłoszenie uzupełniające. Bez pozwolenia zgłoszenie uzupełniające składa się w ciągu 10 dni od zwolnienia towaru, a przy pozwoleniu – w terminie z pozwolenia,
- wpis do rejestru zgłaszającego (art. 182 UKC) – dla firm z pozwoleniem, które prowadzą zgłoszenia w swoim systemie i rozliczają je zgłoszeniem uzupełniającym,
- odprawę scentralizowaną (AIS/CCI) – zgłoszenie w urzędzie właściwym dla siedziby firmy, choć towar jest przedstawiany w innym urzędzie.
Krok 5. Weryfikacja zgłoszenia i kontrola
Po przyjęciu zgłoszenia system analizy ryzyka decyduje, czy urząd zwolni towar bez kontroli, czy zażąda dokumentów, czy przeprowadzi rewizję. Organy celne mogą sprawdzić zgłoszenie i załączniki, zażądać innych dokumentów, przeprowadzić rewizję towaru i pobrać próbki (art. 188 UKC). Informacja o wytypowaniu do kontroli lub o wymaganych dokumentach przychodzi komunikatem ZC460.
Przy rewizji warto pamiętać o trzech zasadach:
- transport towaru na miejsce rewizji i wszystkie potrzebne czynności (rozładunek, otwarcie opakowań) odbywają się na koszt i odpowiedzialność zgłaszającego (art. 189 UKC),
- zgłaszający ma prawo być obecny przy rewizji i pobieraniu próbek albo wysłać przedstawiciela,
- wynik rewizji części towaru stosuje się do całej pozycji zgłoszenia, chyba że zgłaszający wystąpi o dodatkową rewizję (art. 190 UKC).
Błąd w danych można sprostować na wniosek, ale nie po tym, jak urząd poinformował o zamiarze rewizji, sam stwierdził nieprawidłowość albo zwolnił towar (art. 173 ust. 2 UKC). Po zwolnieniu urząd może zgodzić się na sprostowanie tylko wyjątkowo, w ciągu 3 lat od przyjęcia zgłoszenia (art. 173 ust. 3 UKC), a różnice w cle i VAT ustala zwykle decyzją. Dlatego dane zgłoszenia trzeba sprawdzić przed wysłaniem, a nie po wytypowaniu do kontroli.
Przy żywności, paszach, roślinach czy zwierzętach dochodzą kontrole graniczne innych inspekcji (sanitarnej, weterynaryjnej, fitosanitarnej, jakości handlowej). Ich wynik jest warunkiem zwolnienia towaru.
Krok 6. Należności: cło i VAT z importu
Dług celny powstaje w chwili przyjęcia zgłoszenia. Urząd powiadamia dłużnika o kwocie (w AIS/IMPORT PLUS – komunikat ZCX91, powiadomienie o długu celnym), a termin zapłaty cła nie może przekroczyć 10 dni od tego powiadomienia (art. 108 UKC). Mimo to zwolnienie towaru jest uzależnione od zapłaty albo zabezpieczenia długu celnego (art. 195 UKC). W praktyce agencje celne korzystają z zabezpieczenia generalnego, dzięki któremu towar wyjeżdża od razu, a należności spłaca się w terminie.
VAT z importu rozlicza się na jeden z dwóch sposobów:
| Sposób | Na czym polega | Warunki |
|---|---|---|
| zapłata w urzędzie (art. 33 ustawy o VAT) | podatek wykazuje się w zgłoszeniu celnym i wpłaca w ciągu 10 dni od powiadomienia o należnościach; odlicza się go później w deklaracji | brak szczególnych warunków |
| rozliczenie w deklaracji (art. 33a ustawy o VAT) | podatek należny i naliczony wykazuje się w tej samej deklaracji VAT, bez wpłaty do urzędu | czynny podatnik VAT, zaświadczenia lub oświadczenia o niezaleganiu wydane nie wcześniej niż 6 miesięcy przed importem, zgłoszenia przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego (ten warunek nie dotyczy upoważnionych przedsiębiorców AEO ani firm z pozwoleniem na uproszczenia z art. 166 i 182 UKC) |
Podstawą opodatkowania VAT jest wartość celna powiększona o cło (oraz akcyzę przy wyrobach akcyzowych), a także o koszty transportu, ubezpieczenia, prowizji i opakowań ponoszone do pierwszego miejsca przeznaczenia w Polsce, jeśli nie weszły do wartości celnej (art. 30b ustawy o VAT). Obowiązek podatkowy powstaje razem z długiem celnym.
Wdrożenie AIS/IMPORT PLUS spowodowało problem przy zgłoszeniach uproszczonych: skoro należności oblicza dopiero zgłoszenie uzupełniające, podatnicy z art. 33a nie mieli kwoty VAT w terminie deklaracji. Ustawa z 7 listopada 2025 r. (Dz.U. poz. 1811), obowiązująca od 2 stycznia 2026 r., pozwala skorygować deklarację w ciągu 4 miesięcy od miesiąca następującego po powstaniu obowiązku podatkowego. Upoważnieni przedsiębiorcy (AEO) stosujący zgłoszenie uproszczone mogą to zrobić najpóźniej miesiąc po upływie terminu na zgłoszenie uzupełniające. Nowe zasady obejmują importy, dla których zgłoszenie uproszczone złożono po 18 czerwca 2025 r. Kto nie rozliczy VAT w tym terminie, traci prawo do rozliczenia w deklaracji dla danego zgłoszenia i płaci podatek z odsetkami.
Krok 7. Zwolnienie towaru
Jeśli warunki procedury są spełnione, a towar nie podlega zakazom ani ograniczeniom, urząd zwalnia go po weryfikacji albo bez niej (art. 194 UKC). Wszystkie towary z jednego zgłoszenia są zwalniane jednocześnie. Zgłaszający dostaje poświadczone zgłoszenie celne (PZC, komunikat ZC429), a magazyn czasowego składowania – powiadomienie o zwolnieniu, po którym może wydać towar.
Od tej chwili towar ma unijny status celny (art. 201 UKC) i może być sprzedawany w całej UE. PZC jest dla importera dowodem odprawy i dokumentem do rozliczenia VAT z importu.
Po zwolnieniu: archiwum, korekty i kontrola
Odprawa importowa nie kończy się w dniu zwolnienia. Dokumenty i informacje związane z odprawą trzeba przechowywać co najmniej 3 lata, licząc od końca roku, w którym przyjęto zgłoszenie (art. 51 UKC). Dokumenty potrzebne do rozliczenia VAT, w tym PZC, przechowuje się do upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego (art. 112 ustawy o VAT), czyli zwykle dłużej. W tym czasie urząd może przeprowadzić kontrolę po zwolnieniu towaru i wydać decyzję o różnicy w cle lub VAT. Importer może też sam wystąpić z wnioskiem o określenie prawidłowej kwoty podatku (art. 33 ust. 3 ustawy o VAT), np. po otrzymaniu faktury korygującej.
Terminy w odprawie importowej – zestawienie
| Czynność | Termin | Podstawa |
|---|---|---|
| ENS w transporcie drogowym | najpóźniej 1 godzina przed przybyciem | art. 108 rozporządzenia delegowanego 2015/2446 |
| przedstawienie towaru | niezwłocznie po przybyciu | art. 139 UKC |
| deklaracja do czasowego składowania | najpóźniej w chwili przedstawienia | art. 145 UKC |
| zgłoszenie złożone przed przybyciem towaru | towar musi zostać przedstawiony w ciągu 30 dni | art. 171 UKC |
| zakończenie czasowego składowania | 90 dni | art. 149 UKC |
| zapłata cła | do 10 dni od powiadomienia o długu celnym | art. 108 UKC |
| zapłata VAT z importu (bez art. 33a) | 10 dni od powiadomienia o należnościach | art. 33 ust. 4 ustawy o VAT |
| zgłoszenie uzupełniające do uproszczonego (bez pozwolenia) | 10 dni od zwolnienia towaru | instrukcja AIS/IMPORT PLUS |
| przechowywanie dokumentów | co najmniej 3 lata od końca roku przyjęcia zgłoszenia | art. 51 UKC |
Jak obliczyć cło i VAT przy odprawie importowej? Przykład
Przykład poglądowy: firma kupuje w Chinach maszyny na warunkach FOB Szanghaj. Liczby, stawka cła i kurs są przyjęte wyłącznie do obliczeń.
| Pozycja | Kwota |
|---|---|
| cena z faktury (FOB Szanghaj) | 10 000 USD |
| fracht morski i ubezpieczenie do Gdańska (do granicy UE) | 1 200 USD |
| wartość celna w USD | 11 200 USD |
| kurs celny (poglądowo) | 3,70 PLN/USD |
| wartość celna w PLN | 41 440,00 PLN |
| cło (poglądowa stawka 4%) | 1 657,60 PLN |
| koszty po wprowadzeniu do UE: obsługa w porcie i transport do magazynu w Łodzi | 1 500,00 PLN |
| podstawa VAT z importu | 44 597,60 PLN |
| VAT z importu (23%) | 10 257,45 PLN |
Do przeliczenia waluty przyjmuje się kurs celny, a nie kurs z dnia faktury. Kursy do ustalania wartości celnej publikuje NBP w przedostatnią środę miesiąca i obowiązują one przez cały następny miesiąc kalendarzowy. Koszty po wprowadzeniu towaru do UE nie zwiększają wartości celnej, ale wchodzą do podstawy VAT, bo są ponoszone do pierwszego miejsca przeznaczenia w kraju. Przy art. 33a VAT z importu jest neutralny dla płynności; przy zwykłym rozliczeniu firma wpłaca 10 257,45 PLN i odzyskuje je dopiero w zwrocie lub w obniżeniu podatku należnego.
Odprawa importowa przesyłek do 150 EUR – zmiany w 2026 r.
Sprzedawcy e-commerce i firmy sprowadzające drobne paczki powinny znać zmiany obowiązujące od 1 lipca 2026 r.:
- rozporządzenie Rady (UE) 2026/382 z 11 lutego 2026 r. zniosło zwolnienie z cła przesyłek o wartości rzeczywistej do 150 EUR; w zamian od 1 lipca 2026 r. do 1 lipca 2028 r. obowiązuje tymczasowe cło 3 EUR od każdej pozycji w przesyłce sprzedanej na odległość konsumentowi (pozycja to towary o tej samej klasyfikacji taryfowej, opisie i pochodzeniu) – według Komisji Europejskiej niezależnie od tego, czy VAT rozliczono w IOSS, czy w inny sposób,
- według informacji PUESC uproszczony zestaw danych H7 (system AIS/e-COMMERCE) służy już tylko do takich przesyłek B2C; przesyłki B2B oraz towary korzystające z preferencji zgłasza się w pełnym zgłoszeniu H1 w AIS/IMPORT PLUS,
- od 1 listopada 2026 r. w zgłoszeniach towarów ze sprzedaży na odległość obowiązkowe są identyfikatory produktu (nadane przez sprzedawcę i producenta).
Według PUESC prezenty do 45 EUR wysyłane nieodpłatnie między osobami fizycznymi (z państwa trzeciego do odbiorcy w Polsce) nadal można w Polsce zgłaszać w zestawie H7.
Najczęstsze błędy przy odprawie celnej
- Brak numeru EORI albo niezarejestrowane na PUESC pełnomocnictwo dla agencji celnej – zgłoszenie nie zostanie złożone.
- Niedoliczenie frachtu do wartości celnej przy zakupie EXW lub FOB – skutkuje dopłatą cła i VAT oraz odsetkami po kontroli.
- Doliczenie transportu krajowego do wartości celnej – zawyża cło; ten koszt należy tylko do podstawy VAT.
- Ogólnikowy opis towaru w ENS i zgłoszeniu – wstrzymanie przesyłki w ICS2 lub wytypowanie do rewizji.
- Brak dowodu pochodzenia w chwili odprawy – utrata preferencyjnej stawki cła.
- Przekroczenie 90 dni czasowego składowania – urząd sam reguluje sytuację towaru.
- Rozliczenie VAT z art. 33a bez spełnienia warunków (np. brak aktualnych zaświadczeń lub oświadczeń) – obowiązek wpłaty podatku z odsetkami.
Materiał ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Przy pierwszym imporcie, towarach objętych ograniczeniami lub nietypowej wycenie warto skonsultować się z agencją celną lub doradcą podatkowym.
Najczęściej zadawane pytania (FAQ)
Czy importer może sam zrobić odprawę celną bez agencji celnej?
Tak. Zgłoszenie celne może złożyć sam importer, jeśli ma numer EORI, konto na PUESC i aplikację zdolną wysyłać komunikaty do AIS/IMPORT PLUS. Mali importerzy zwykle zlecają to agencji celnej, bo samodzielna wysyłka wymaga oprogramowania zgodnego ze specyfikacją XML. Odprawa przez przedstawiciela jest też co do zasady warunkiem rozliczenia VAT z importu w deklaracji.
Kto płaci cło – sprzedawca czy kupujący?
Zależy to od reguły Incoterms® 2020 w umowie. Według zestawienia ICC przy wszystkich regułach poza DDP odprawę importową i należności przywozowe bierze na siebie kupujący, czyli importer. Przy DDP formalności i należności bierze na siebie sprzedawca, który zwykle organizuje odprawę przez przedstawiciela celnego w UE.
Od kiedy liczy się 90 dni czasowego składowania?
Od przedstawienia towaru organom celnym, czyli od chwili, gdy urząd został powiadomiony o jego przybyciu. W tym terminie towar musi zostać objęty procedurą celną, np. dopuszczeniem do obrotu albo składem celnym, lub powrotnie wywieziony. Magazyny czasowego składowania pobierają zwykle opłaty za każdy dzień postoju, więc w praktyce zgłoszenie składa się znacznie wcześniej.
Czy zgłoszenie celne można złożyć, zanim towar dotrze do Polski?
Tak, art. 171 UKC pozwala złożyć zgłoszenie przed oczekiwanym przedstawieniem towaru. Urząd przyjmie je dopiero po przedstawieniu towaru, a jeśli nie nastąpi ono w ciągu 30 dni, zgłoszenie uważa się za niezłożone. Takie rozwiązanie skraca postój przesyłki w porcie lub na terminalu.
Jaki kurs waluty stosuje się przy odprawie celnej?
Kurs celny, a nie kurs z dnia faktury. Do ustalenia wartości celnej służą kursy średnie NBP z przedostatniej środy poprzedniego miesiąca, stosowane przez cały miesiąc kalendarzowy. Tabele kursów publikuje portal podatki.gov.pl.
Co się dzieje, gdy w zgłoszeniu celnym jest błąd?
Przed kontrolą zgłaszający może złożyć wniosek o sprostowanie danych, o ile nie dotyczy ono innego towaru niż zgłoszony. Po zapowiedzi rewizji lub po wykryciu nieprawidłowości przez urząd sprostowanie nie jest już możliwe i różnice ustala się decyzją. Błędy wykryte po zwolnieniu towaru koryguje się wnioskiem do naczelnika urzędu celno-skarbowego albo w toku kontroli.
Czy przy zakupie towaru z Niemiec lub innego kraju UE potrzebna jest odprawa celna?
Nie. Między państwami UE nie ma granic celnych, więc towar unijny nie przechodzi odprawy. Firma rozlicza wtedy wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w deklaracji VAT. Odprawa jest potrzebna dopiero wtedy, gdy towar pochodzi spoza UE i nie został jeszcze dopuszczony do obrotu w innym państwie członkowskim.
Źródła
- Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiające unijny kodeks celny (tekst skonsolidowany), EUR-Lex – https://eur-lex.europa.eu/legal-content/PL/TXT/HTML/?uri=CELEX:02013R0952-20221212
- Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 1263 – https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2026/1263/text.pdf
- Ustawa z dnia 19 marca 2004 r. – Prawo celne, tekst jednolity Dz.U. 2024 poz. 1373 – https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2024/1373/text.pdf
- PUESC, Ministerstwo Finansów – Informacje dotyczące wdrożenia systemu AIS/IMPORT PLUS – https://puesc.gov.pl/documents/d/guest/informacje-dotyczace-wdrozenia-systemu-ais-import-plus
- PUESC, Ministerstwo Finansów – AIS/IMPORT PLUS, webinarium 16.04.2025 – https://puesc.gov.pl/documents/d/guest/ais-import-plus-webinar-16-04-2025
- PUESC, Ministerstwo Finansów – AIS/ICS2, webinarium 16.04.2025 (terminy składania PDS) – https://puesc.gov.pl/documents/d/guest/ais_ics2_webinar-16-04-2025
- European Commission, Taxation and Customs Union – Import Control System 2 (ICS2) – https://taxation-customs.ec.europa.eu/customs-4/customs-security/ics2_en
- Komisja Europejska, Access2Markets – ICS2 rozszerza się na przywozowe deklaracje skrócone (ENS) dla transportu kolejowego i drogowego – https://trade.ec.europa.eu/access-to-markets/pl/news/ics2-rozszerza-sie-na-przywozowe-deklaracje-skrocone-ens-dla-transportu-kolejowego-i-drogowego-od
- PUESC – Informacja o wdrożeniu cła 3 EUR i projekt zmian Instrukcji wypełniania zgłoszeń celnych na 1.07.2026 – https://puesc.gov.pl/documents/d/guest/informacja-o-wdrozeniu-cla-3-eur-i-projekt-zmian-instrukcji-wypelniania-zgloszen-celnych-na-1-07-2026
- PUESC – EORI: uzyskaj numer identyfikacyjny na potrzeby importu i eksportu towarów – https://puesc.gov.pl/uslugi/eori-uzyskaj-numer-identyfikacyjny-na-potrzeby-importu-i-eksportu-towarow
- Portal podatkowy KAS – Kursy walut w przepisach celnych – https://podatki.gov.pl/informacje-o-cle/pozostale-informacje/kursy-walut-w-przepisach-celnych
- Rozporządzenie Rady (UE) 2026/382 z dnia 11 lutego 2026 r. zmieniające rozporządzenie (WE) nr 1186/2009 w odniesieniu do zniesienia zwolnienia z cła opartego na progu wartości, EUR-Lex – https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2026/382/oj/eng
- European Commission, Access2Markets – EU applies €3 customs duty per item on low-value e-commerce consignments – https://trade.ec.europa.eu/access-to-markets/en/news/eu-applies-eu3-customs-duty-item-low-value-e-commerce-consignments
- ICC – Guidance Note: Using the Incoterms® 2020 Rules to Manage Tariff Risk in International Trade (kwiecień 2025) – https://iccwbo.org/wp-content/uploads/sites/3/2025/04/2025.04_Using_Incoterms_to-Manage_Tariff_Risks.pdf
